Вопрос: Кто является плательщиком земельного налога?

Ответ: В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

При этом равную юридическую силу имеют документы, прошедшие государственную регистрацию, так и документы, изданные до вступления в силу порядка обязательной государственной регистрации..


 Вопрос: Как определяется налоговая база по земельному налогу?

Ответ: В соответствии со ст. 390-391 Главы 31 НК РФ налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка, являющегося предметом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, или на дату внесения сведений в ЕГРН, которые послужили основанием для определения его кадастровой стоимости.

Организации до налогового периода 2021 года исчисляют земельный налог самостоятельно, а за физических лиц это делают налоговые органы, которые присылают соответствующие уведомления. Индивидуальные предприниматели до 01.01.2015 исчисляли земельный налог самостоятельно, а с 01.01.2015 за них это стали делать налоговые органы, как и для "обычных" физических лиц.


Вопрос: Как устанавливаются ставки земельного налога?

Ответ: В соответствии с Главой 31 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и его ставки в установленных пределах утверждают представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения).


Вопрос: Как и кем устанавливаются льготы по земельному налогу?

Ответ: Льготы по земельному налогу, как и по любым налогам, бывают двух видов:

  • полное освобождение от налога
  • налоговые вычеты.

Ст. 395 Главы 31 НК РФ определены организации и физические лица, полностью освобожденные от земельного налога.

Минимальные суммы налоговых вычетов и категории плательщиков, которые имеют право на их предоставление, установлены п. 5 ст. 391 Главы 31 НК РФ.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения) могут устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу по сравнению с теми, которые установлены в Главе 31 НК РФ.

В городе Москве льготы по земельному налогу утверждены Законом города Москвы от 24.11.2004 № 74 "О земельном налоге".


Вопрос: Как определяется земельный налог, если земельный участок имеет несколько видов разрешенного использования для которых установлены разные налоговые ставки?

Ответ: В общем случае этот порядок должен быть установлен в нормативных актах представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) о введении земельного налога.

В отсутствии такого порядка рекомендуем пользоваться алгоритмом, изложенным в письмах Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24.05.2011 № 03-05-04-02/50 и Федеральной налоговой службы от 27.06.2011 № ЗН-4-11/10181@: ставка налога в отношении всего земельного участка определяется для того вида разрешенного использования, по которому установлена его кадастровая стоимость.


Вопрос: Как определяется земельный налог для собственников помещений в многоквартирных жилых домах?

Ответ: С 01.01.2015 собственники помещений в многоквартирных домах земельный налог не уплачивают. 

До 01.01.2015 действовал следующий порядок: каждый собственник выбирает ставку земельного налога, соответствующую целевому использованию помещения. Земельный налог рассчитывается по этой ставке в отношении части земельного участка, пропорциональной доле собственника помещения в общем имуществе многоквартирного жилого дома (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26.12.2006 № 03-06-02-02/154).


 Вопрос: Изменяется ли база для исчисления земельного налога, если кадастровая стоимость земельного участка изменилась внутри налогового периода?

Ответ: С 01.01.2015 данный вопрос урегулирован п.1 ст. 391 НК РФ.